Начисление заработной платы. Все режимы налогообложения

Свежая информация

Начисление заработной платы в 2026 году - это сложный процесс, который зависит от большого количества факторов, а не только от системы налогообложения. На размер выплат и обязательств работодателя влияют система оплаты труда в компании, региональные коэффициенты и, конечно, сам налоговый режим. Однако обязанность начислять НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудников в 2026 году касается всех работодателей без исключения. В этом и заключается ключевая особенность: независимо от того, на какой системе налогообложения вы находитесь, вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов.

Обязательные элементы для всех режимов
Для любой системы налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН, ПСН, АУСН) начисление зарплаты в 2026 году включает три обязательных элемента:

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

Роль работодателя: Вы выступаете в роли налогового агента и обязаны исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов сотрудников.

Ставки в 2026 году: В России действует прогрессивная шкала налогообложения. Размер ставки зависит от годового дохода физического лица:

13% - до 2,4 млн руб.

15% - от 2,4 до 5 млн руб.

18% - от 5 до 20 млн руб.

20% - от 20 до 50 млн руб.

22% - свыше 50 млн руб.

Страховые взносы

Взносы по единому тарифу: Эти взносы (на пенсионное, медицинское страхование и по временной нетрудоспособности) уплачиваются общей суммой. В 2026 году действует предельная база для их начисления - 2 979 000 рублей.

С выплат в пределах базы применяется тариф 30%.

С выплат сверх базы применяется тариф 15,1%.

Взносы «на травматизм»: Это отдельный вид взносов на страхование от несчастных случаев. Их тариф зависит от класса профессионального риска, присвоенного вашей компании.

МРОТ (Минимальный размер оплаты труда)

С 1 января 2026 года федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля.

Это минимальная зарплата, которую работодатель обязан начислить сотруднику, полностью отработавшему месячную норму рабочего времени. При этом важно помнить, что в регионах может действовать свой, повышенный МРОТ.

⚠️ Специфические нововведения 2026 года
В 2026 году действует несколько важных нововведений, которые влияют на расчеты:

Минимальная база для взносов с зарплаты директора: С 2026 года страховые взносы для руководителей коммерческих организаций нужно начислять с суммы не менее одного МРОТ (27 093 рубля), даже если директор работает неполный день или находится в отпуске.

Усложнение расчета НДФЛ для «северных» выплат: При расчете НДФЛ с отпускных, командировочных и других выплат по среднему заработку теперь нужно выделять ту часть дохода, которая приходится на районные коэффициенты и северные надбавки. К этой части применяется обычная шкала ставок (13/15%), что делает расчет более сложным.

Увеличенный лимит материальной помощи: Материальная помощь при рождении ребенка освобождена от НДФЛ. Новый лимит в 2026 году составляет 1 млн рублей на каждого ребенка.

Влияние системы налогообложения
Система налогообложения влияет на порядок учета расходов на зарплату и на налоговую нагрузку компании, но не отменяет обязанности по начислению НДФЛ и страховых взносов.

Система налогообложения Учет расходов на оплату труда Специфика в 2026 году
ОСН Учитываются в полном объеме как расходы, уменьшающие налог на прибыль. Начисление зарплаты идет по общим правилам.
УСН Учитываются в расходах (для объекта «доходы минус расходы»). Компании на УСН с доходом выше 60 млн руб. с 2025 года обязаны уплачивать НДС. На сам расчет зарплаты это не влияет.
АУСН Страховые взносы за работников не уплачиваются (кроме взносов на травматизм). Расчет зарплаты и НДФЛ идет по общим правилам.
Практические аспекты начисления
Бухгалтерский учет (счет 70): Все расчеты с сотрудниками по оплате труда отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета показываются начисления (зарплата, премии, отпускные), а по дебету - удержания (НДФЛ, алименты) и выплаты.

Проводки: При начислении зарплаты используется проводка:
Дебет 20 (26, 44, 08, 91.2) Кредит 70 - начислена заработная плата. Выбор корреспондирующего счета зависит от того, в каком подразделении и для каких целей работает сотрудник.

Сроки выплаты: Зарплата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц. Конкретные даты устанавливаются работодателем, но промежуток между выплатами не должен превышать 15 календарных дней. При совпадении дня выплаты с выходным зарплата выдается накануне.

Надеюсь, эта информация поможет вам сориентироваться. Если понадобится разобрать какой-то из нюансов подробнее - например, расчеты для конкретной системы налогообложения или отражение проводок в учете, дайте знать.